|
Rozstrzygnięcia dotyczące opodatkowania VAT
(Biuletyn Skarbowy Ministerstwa Finansów)
-
Zmiana właściwości urzędu skarbowego dla podatników podatku od towarów i usług - uptu
-
Właściwość urzędu skarbowego dla osób fizycznych - uptu
- Kradzież lub zniszczenie towaru - prawo do odliczenia przy jego zakupie - uptu
- Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów
w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa
własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty - uptu
-
Usługi budowlane wykonane poza granicami kraju a limit przejścia na VAT - uptu
- Właściwość urzędu skarbowego dla podmiotów zagranicznych - uptu
- Rejestracja podmiotu z państwa trzeciego - uptu
- Termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media np. energię - uptu
-
Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku rozłożenia płatności na raty - uptu
- Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury, do której wystawiono notę korygującą - uptu
-
Usługi konserwatorskie - uptu
-
Nieodpłatny dowóz (transport) pracowników do pracy - uptu
-
Jest faktura, brak towaru - powstanie obowiązku podatkowego WNT - uptu
-
Zakup maszyny przez rolnika ryczałtowego - uptu
Rozstrzygnięcia dotyczące opodatkowania VAT
1. Zmiana właściwości urzędu skarbowego dla podatników podatku od towarów i usług - uptu
2. Właściwość urzędu skarbowego dla osób fizycznych - uptu
3. Kradzież lub zniszczenie towaru - prawo do odliczenia przy jego zakupie - uptu
4. Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty - uptu
5. Usługi budowlane wykonane poza granicami kraju a limit przejścia na VAT - uptu
6. Właściwość urzędu skarbowego dla podmiotów zagranicznych - uptu
7. Rejestracja podmiotu z państwa trzeciego - uptu
8. Termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media np. energię - uptu
9. Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku rozłożenia płatności na raty - uptu
10. Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury, do której wystawiono notę korygującą - uptu
11. Usługi konserwatorskie - uptu
12. Nieodpłatny dowóz (transport) pracowników do pracy - uptu
13. Jest faktura, brak towaru - powstanie obowiązku podatkowego WNT - uptu
14. Zakup maszyny przez rolnika ryczałtowego - uptu
Zmiana właściwości urzędu skarbowego dla podatników podatku od towarów i usług - uptu
Przepisy:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. Nr 165, poz. 1371 ze zm.)
PYTANIE:
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie kraju i mieszka w Białej na terenie działania urzędu skarbowego w Płocku. Z dniem 20.04.2006 r. zmienia miejsce zamieszkania na miejscowość Sierpc, która podlega właściwości miejscowej urzędu skarbowego w Sierpcu. Czy podatnik będzie składał deklarację podatkową VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. do urzędu skarbowego w Sierpcu właściwego miejscowo po zmianie miejsca zamieszkania?
ODPOWIEDŹ:
Tak, właściwy będzie urząd skarbowy w Sierpcu. Organem podatkowym właściwym miejscowo w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy dla podatników zmieniających w trakcie okresu rozliczeniowego (tut. miesiąc) miejsce wykonywania czynności, siedzibę lub adres zamieszkania, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny od dotychczasowego - jest organ podatkowy właściwy dla podatnika z tytułu rozliczeń podatku VAT w ostatnim dniu tego okresu (§ 13 ust. 1 r.wł.org.podat.).
Właściwość urzędu skarbowego dla osób fizycznych - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.
PYTANIE:
Podatnik prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą i posiada siedzibę w Toruniu, natomiast usługi wykonuje na terenie całego kraju. W siedzibie przyjmowane są zlecenia od klientów z terenu kraju, wystawiane są faktury dokumentujące sprzedaż usług. Wykonanie zleconych usług odbywa się w miejscu wskazanym przez klienta. Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym w Toruniu i w tej miejscowości zamieszkuje. Czy właściwym miejscowo w zakresie rozliczenia podatku od towarów jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika?
ODPOWIEDŹ:
Tak, właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego, na terenie działania którego podatnik zamieszkuje. Zasadniczo właściwym dla podatnika organem podatkowym w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem (art. 3 ust. 1 uptu). Jeśli jednak podatnik wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terenie działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, wówczas właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego, na terenie którego podatnik zamieszkuje (art. 3 ust. 2 pkt 2).
Kradzież lub zniszczenie towaru - prawo do odliczenia przy jego zakupie - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Czy zdarzenie losowe takie jak kradzież lub zniszczenie towaru pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego przy jego zakupie?
ODPOWIEDŹ:
Nie, w przypadku kradzieży lub zniszczenia towaru podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku naliczonego odliczonego przy zakupie towaru (art. 86 ust. 1 uptu). Podatnik, który wszedł w posiadanie towaru (dysponuje nim jak właściciel) i otrzymał fakturę VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, późniejsze zaś zdarzenia (kradzież, zniszczenie towaru) nie powodują utraty tego prawa, o ile poniesiony wydatek będzie mógł być uznany za koszty uzyskania przychodów.
Również otrzymanie odszkodowania za szkodę w majątku służącym do działalności opodatkowanej nie powoduje utraty prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Kiedy powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty?
ODPOWIEDŹ:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty, powstaje z chwilą otrzymania faktury. Podatnik VAT, dysponując towarem i fakturą, nabywa prawo do rozporządzania i dysponowania towarem jak właściciel (art. 86 ust. 10 pkt 1 uptu). Jeżeli nie zrealizuje go w ww. terminie, to prawo do odliczenia przysługuje mu w rozliczeniu za okres następny (art. 86 ust. 11 uptu).
Usługi budowlane wykonane poza granicami kraju a limit przejścia na VAT - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Czy przy ustalaniu wartości sprzedaży opodatkowanej dla celów limitu należy uwzględnić prace budowlane wykonane poza granicami kraju na rzecz osób fizycznych?
ODPOWIEDŹ:
Nie. Świadczenia takich usług nie należy uwzględniać przy ustalaniu wartości sprzedaży opodatkowanej w rozumieniu (art. 113 ust. 1 i ust. 9 uptu). Stosownie do (art. 113 ust. 1 uptu) zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Zgodnie z (art. 2 pkt 22 uptu) pod pojęciem sprzedaży rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz WDT. W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości (art. 27 ust. 2 pkt 1uptu). Skoro zatem podatnik świadczy usługi budowlane poza terytorium kraju, nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, a obrót z tego tytułu nie wchodzi do kwoty limitu przychodów uprawniających do korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Właściwość urzędu skarbowego dla podmiotów zagranicznych - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie całej Polski i Niemiec. Posiada stałe miejsce zamieszkania w Niemczech, a czasowe miejsce pobytu w Polsce. Czy właściwym miejscowo i rzeczowo w zakresie rozliczenia podatku VAT będzie II Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście?
ODPOWIEDŹ:
Tak, właściwym będzie II Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Zasadniczo właściwym dla podatnika organem podatkowym w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem (art. 3 ust. 1 uptu). Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową dla osób fizycznych ustala się ze względu na miejsce zamieszkania. Ale jeżeli podatnik nie posiada stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. (art. 3 ust. 3 pkt 2 uptu). W związku z tym, iż podatnik prowadzi działalność w Polsce na terenie działania kilku urzędów skarbowych (teren całego kraju) i nie posiada stałego miejsca zamieszkania na terenie Polski właściwym dla niego będzie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Rejestracja podmiotu z państwa trzeciego - uptu
Przepisy:
Rozporządzenie MF z dnia 16.04.2004 r. w sprawie przedstawiciela podatkowego (Dz.U. z 2004 r. Nr 66, poz. 609)
PYTANIE:
Czy firma amerykańska świadcząca usługi na terytorium Polski, która ustanowiła tutaj przedstawiciela podatkowego ma obowiązek zarejestrować się dla celów podatku od towarów i usług?
ODPOWIEDŹ:
Tak. Podatnicy nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania w Polsce wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu w kraju, obowiązani są zarejestrować się jako podatnicy VAT czynni (z wyjątkiem podatników wymienionych w rozporządzeniu bez obow. rejestr. VAT, którzy nie mają obowiązku rejestracyjnego). W rozumieniu przepisów uptu są oni zobowiązani do rozliczenia podatku VAT, złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłacenia podatku należnego (art. 96 ust. 4 uptu). Przedstawiciel podatkowy jest zobowiązany jedynie do wypełniania obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług, m.in. złożenia w jego imieniu deklaracji podatkowej, odprowadzenia podatku należnego oraz wypełnienia pozostałych czynności wymienionych w umowie (§ 5 r. przedst. pod.).
Termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media np. energię - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Kiedy można odliczyć VAT z duplikatu faktury za media np. energię?
ODPOWIEDŹ:
Podatnikowi VAT przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media, np. energię w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności (art. 86 ust. 10 pkt 3 uptu) lub w rozliczeniu za okres następny (art. 86 ust. 11 uptu). Jeżeli podatnik VAT otrzymał duplikat po upływie ww. terminu, to odliczenie następuje poprzez złożenie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego (art. 86 ust. 13 uptu).
Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku rozłożenia płatności na raty - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
W rozliczeniu za który miesiąc podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony z faktury VAT, jeżeli płatność jest rozłożona na raty?
ODPOWIEDŹ:
W przypadku rozłożenia płatności na raty obowiązują ogólne zasady odliczania podatku naliczonego z faktur VAT. Podatnik uzyskuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę albo za okres następny (art. 86 ust. 10 pkt 1, ust. 11 uptu) pod warunkiem, że dysponuje towarem (art. 86 ust. 12 uptu). Rozłożenie płatności na raty nie ma żadnego wpływu na termin odliczenia.
Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury, do której wystawiono notę korygującą - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
W rozliczeniu za jaki miesiąc można odliczyć podatek naliczony z faktury VAT otrzymanej w danym miesiącu, np. w lipcu, do której wystawiono notę korygującą otrzymaną w innym miesiącu, np. wrześniu?
ODPOWIEDŹ:
Podatnik VAT, niezależnie od tego, czy formalne wady faktury skoryguje notą korygującą, ma prawo do odliczenia z niej podatku naliczonego w terminach przewidzianych w uptu, czyli co do zasady w miesiącu otrzymania faktury (art. 86 ust. 10 ust. 1 uptu) lub w miesiącu następnym (art. 86 ust. 11 uptu), pod warunkiem, że nabył prawo do rozporządzania towarem (art. 86 ust. 12 uptu).
Usługi konserwatorskie - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Wykonuję roboty, których przedmiotem jest renowacja i odtworzenie elementów architektonicznych elewacji kościoła wpisanego do rejestru zabytków. Jaką stawkę VAT powinienem stosować na wykonywanie takich usług konserwatorskich?
ODPOWIEDŹ:
Usługi konserwatorskie należy przyporządkować do usług związanych z kulturą, a dokładniej do usług ochrony zabytków, które są zwolnione z VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 uptu zwalnia się usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W poz. 11 tego załącznika znajdują się usługi związane z kulturą z pewnymi wyłączeniami (PKWiU ex 92).
Usługi konserwatorskie (renowatorskie) zalicza się do usług związanych z kulturą. Do usług związanych z kulturą zalicza się z kolei usługi ochrony zabytków określone w polskiej klasyfikacji wyrobów i usług symbolem 92.52.12-00.00. Do nich trzeba zaliczyć usługi konserwatorskie i renowacyjne wykonywane w kościołach wpisanych do rejestru zabytków. Do przykładowych usług renowatorskich można zaliczyć: konserwację elementów metalowych, czyszczenie ścian ze starych powłok malarskich, oczyszczanie rys i pęknięć tynków, mycie powierzchni tynków, konserwację otynkowanych ścian poprzez nałożenie szpachli z kleju renowacyjnego, gruntowanie i malowanie farbami konserwującymi. Natomiast usługi budowlane wykonywane w obiektach objętych nadzorem konserwatorskim, związane z remontami, rozbudową, nadbudową lub adaptacją tych obiektów do potrzeb współczesnych, nie mieszczą się już w grupowaniu PKWiU 92.52.12-00.00 "Usługi ochrony zabytków", tylko należą do działu PKWiU 45 "Roboty budowlane", w odpowiednim grupowaniu w zależności od rodzaju wykonywanych prac. Mogą to być m. in. roboty: ziemne, fundamentowe, dachowe, murarskie, betoniarskie, instalacyjne (m.in. instalacje wodno-kanalizacyjne i centralnego ogrzewania, instalacje elektryczne, klimatyzacyjne, alarmowe, przeciwpożarowe), izolacyjne i wykończeniowe. W takim przypadku te usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki podstawowej - 22%.
Nieodpłatny dowóz (transport) pracowników do pracy - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Czy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nieodpłatny dowóz (transport) pracowników do pracy?
ODPOWIEDŹ:
Tak, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT nieodpłatny dowóz pracowników do pracy, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą czynnością, w całości lub w części (art. 8 ust. 2 uptu). Usługa dowozu (transportu) pracowników do pracy realizowana jest na cele osobiste pracowników. Wyjątek: wystąpienie trudności w zapewnieniu innych, odpowiednich środków transportu przy zmianie miejsca wykonania pracy lub gdy charakter prowadzonej działalności (np. roboty budowlane w terenie) wymusza na pracodawcy zapewnienie transportu dla pracowników. W tym przypadku usługi dowozu, są wykonywane na potrzeby związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Jest faktura, brak towaru - powstanie obowiązku podatkowego WNT - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Kiedy powstanie obowiązek podatkowy w WNT, jeśli nabywca otrzymał jedynie fakturę, natomiast nie otrzymał jeszcze towaru?
ODPOWIEDŹ:
Mimo, że nabywca nie otrzymał jeszcze towaru, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez dostawcę. (art. 20 ust. 5 i 6 uptu)
Zakup maszyny przez rolnika ryczałtowego - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Rolnik ryczałtowy nabył maszynę rolniczą od podatnika podatku od wartości dodanej w Niemczech. Wartość maszyny wynosi 13 000 euro (bez podatku od wartości dodanej). Czy u rolnika ryczałtowego powstanie obowiązek WNT z tytułu nabytej maszyny i od jakiej kwoty?
ODPOWIEDŹ:
Tak. U rolnika ryczałtowego powstanie obowiązek WNT z tytułu zakupu maszyny rolniczej. Wartość całkowita wewnątrzwspólnotowego nabycia przekroczyła w trakcie roku kwotę 10 000 euro (do limitu tego nie wlicza się podatku od wartości dodanej) i nabywca jest obowiązany opodatkować nadwyżkę ponad tę kwotę. W omawianym przykładzie będzie to kwota 3000 euro (art. 10 ust. 1 pkt 2 uptu). Kwotę tę należy potraktować jako kwotę netto i doliczyć podatek VAT według stawki właściwej obowiązującej w kraju dla danego towaru.
Info Biuletyn Skarbowy Ministerstwa Finansów
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie kraju i mieszka w Białej na terenie działania urzędu skarbowego w Płocku. Z dniem 20.04.2006 r. zmienia miejsce zamieszkania na miejscowość Sierpc, która podlega właściwości miejscowej urzędu skarbowego w Sierpcu. Czy podatnik będzie składał deklarację podatkową VAT-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. do urzędu skarbowego w Sierpcu właściwego miejscowo po zmianie miejsca zamieszkania?
ODPOWIEDŹ:
Tak, właściwy będzie urząd skarbowy w Sierpcu. Organem podatkowym właściwym miejscowo w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy dla podatników zmieniających w trakcie okresu rozliczeniowego (tut. miesiąc) miejsce wykonywania czynności, siedzibę lub adres zamieszkania, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny od dotychczasowego - jest organ podatkowy właściwy dla podatnika z tytułu rozliczeń podatku VAT w ostatnim dniu tego okresu (§ 13 ust. 1 r.wł.org.podat.).
Właściwość urzędu skarbowego dla osób fizycznych - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.
PYTANIE:
Podatnik prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą i posiada siedzibę w Toruniu, natomiast usługi wykonuje na terenie całego kraju. W siedzibie przyjmowane są zlecenia od klientów z terenu kraju, wystawiane są faktury dokumentujące sprzedaż usług. Wykonanie zleconych usług odbywa się w miejscu wskazanym przez klienta. Podatnik zarejestrował działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym w Toruniu i w tej miejscowości zamieszkuje. Czy właściwym miejscowo w zakresie rozliczenia podatku od towarów jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania podatnika?
ODPOWIEDŹ:
Tak, właściwym miejscowo jest naczelnik urzędu skarbowego, na terenie działania którego podatnik zamieszkuje. Zasadniczo właściwym dla podatnika organem podatkowym w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem (art. 3 ust. 1 uptu). Jeśli jednak podatnik wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu VAT na terenie działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, wówczas właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego, na terenie którego podatnik zamieszkuje (art. 3 ust. 2 pkt 2).
Kradzież lub zniszczenie towaru - prawo do odliczenia przy jego zakupie - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Czy zdarzenie losowe takie jak kradzież lub zniszczenie towaru pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego przy jego zakupie?
ODPOWIEDŹ:
Nie, w przypadku kradzieży lub zniszczenia towaru podatnik nie ma obowiązku korygowania podatku naliczonego odliczonego przy zakupie towaru (art. 86 ust. 1 uptu). Podatnik, który wszedł w posiadanie towaru (dysponuje nim jak właściciel) i otrzymał fakturę VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, późniejsze zaś zdarzenia (kradzież, zniszczenie towaru) nie powodują utraty tego prawa, o ile poniesiony wydatek będzie mógł być uznany za koszty uzyskania przychodów.
Również otrzymanie odszkodowania za szkodę w majątku służącym do działalności opodatkowanej nie powoduje utraty prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Kiedy powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty?
ODPOWIEDŹ:
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów w ramach umowy, w której zawarto klauzulę dotyczącą zastrzeżenia prawa własności do sprzedawanego towaru do czasu jego zapłaty, powstaje z chwilą otrzymania faktury. Podatnik VAT, dysponując towarem i fakturą, nabywa prawo do rozporządzania i dysponowania towarem jak właściciel (art. 86 ust. 10 pkt 1 uptu). Jeżeli nie zrealizuje go w ww. terminie, to prawo do odliczenia przysługuje mu w rozliczeniu za okres następny (art. 86 ust. 11 uptu).
Usługi budowlane wykonane poza granicami kraju a limit przejścia na VAT - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Czy przy ustalaniu wartości sprzedaży opodatkowanej dla celów limitu należy uwzględnić prace budowlane wykonane poza granicami kraju na rzecz osób fizycznych?
ODPOWIEDŹ:
Nie. Świadczenia takich usług nie należy uwzględniać przy ustalaniu wartości sprzedaży opodatkowanej w rozumieniu (art. 113 ust. 1 i ust. 9 uptu). Stosownie do (art. 113 ust. 1 uptu) zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Zgodnie z (art. 2 pkt 22 uptu) pod pojęciem sprzedaży rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz WDT. W przypadku świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców majątkowych i pośredników w obrocie nieruchomościami oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości (art. 27 ust. 2 pkt 1uptu). Skoro zatem podatnik świadczy usługi budowlane poza terytorium kraju, nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, a obrót z tego tytułu nie wchodzi do kwoty limitu przychodów uprawniających do korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Właściwość urzędu skarbowego dla podmiotów zagranicznych - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą na terenie całej Polski i Niemiec. Posiada stałe miejsce zamieszkania w Niemczech, a czasowe miejsce pobytu w Polsce. Czy właściwym miejscowo i rzeczowo w zakresie rozliczenia podatku VAT będzie II Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście?
ODPOWIEDŹ:
Tak, właściwym będzie II Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Zasadniczo właściwym dla podatnika organem podatkowym w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych tym podatkiem (art. 3 ust. 1 uptu). Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, właściwość miejscową dla osób fizycznych ustala się ze względu na miejsce zamieszkania. Ale jeżeli podatnik nie posiada stałego miejsca zamieszkania lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. (art. 3 ust. 3 pkt 2 uptu). W związku z tym, iż podatnik prowadzi działalność w Polsce na terenie działania kilku urzędów skarbowych (teren całego kraju) i nie posiada stałego miejsca zamieszkania na terenie Polski właściwym dla niego będzie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Rejestracja podmiotu z państwa trzeciego - uptu
Przepisy:
Rozporządzenie MF z dnia 16.04.2004 r. w sprawie przedstawiciela podatkowego (Dz.U. z 2004 r. Nr 66, poz. 609)
PYTANIE:
Czy firma amerykańska świadcząca usługi na terytorium Polski, która ustanowiła tutaj przedstawiciela podatkowego ma obowiązek zarejestrować się dla celów podatku od towarów i usług?
ODPOWIEDŹ:
Tak. Podatnicy nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania w Polsce wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu w kraju, obowiązani są zarejestrować się jako podatnicy VAT czynni (z wyjątkiem podatników wymienionych w rozporządzeniu bez obow. rejestr. VAT, którzy nie mają obowiązku rejestracyjnego). W rozumieniu przepisów uptu są oni zobowiązani do rozliczenia podatku VAT, złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłacenia podatku należnego (art. 96 ust. 4 uptu). Przedstawiciel podatkowy jest zobowiązany jedynie do wypełniania obowiązków podatnika, którego jest przedstawicielem w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług, m.in. złożenia w jego imieniu deklaracji podatkowej, odprowadzenia podatku należnego oraz wypełnienia pozostałych czynności wymienionych w umowie (§ 5 r. przedst. pod.).
Termin odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media np. energię - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Kiedy można odliczyć VAT z duplikatu faktury za media np. energię?
ODPOWIEDŹ:
Podatnikowi VAT przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury za media, np. energię w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności (art. 86 ust. 10 pkt 3 uptu) lub w rozliczeniu za okres następny (art. 86 ust. 11 uptu). Jeżeli podatnik VAT otrzymał duplikat po upływie ww. terminu, to odliczenie następuje poprzez złożenie korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego (art. 86 ust. 13 uptu).
Termin odliczenia podatku naliczonego w przypadku rozłożenia płatności na raty - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
W rozliczeniu za który miesiąc podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony z faktury VAT, jeżeli płatność jest rozłożona na raty?
ODPOWIEDŹ:
W przypadku rozłożenia płatności na raty obowiązują ogólne zasady odliczania podatku naliczonego z faktur VAT. Podatnik uzyskuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę albo za okres następny (art. 86 ust. 10 pkt 1, ust. 11 uptu) pod warunkiem, że dysponuje towarem (art. 86 ust. 12 uptu). Rozłożenie płatności na raty nie ma żadnego wpływu na termin odliczenia.
Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury, do której wystawiono notę korygującą - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
W rozliczeniu za jaki miesiąc można odliczyć podatek naliczony z faktury VAT otrzymanej w danym miesiącu, np. w lipcu, do której wystawiono notę korygującą otrzymaną w innym miesiącu, np. wrześniu?
ODPOWIEDŹ:
Podatnik VAT, niezależnie od tego, czy formalne wady faktury skoryguje notą korygującą, ma prawo do odliczenia z niej podatku naliczonego w terminach przewidzianych w uptu, czyli co do zasady w miesiącu otrzymania faktury (art. 86 ust. 10 ust. 1 uptu) lub w miesiącu następnym (art. 86 ust. 11 uptu), pod warunkiem, że nabył prawo do rozporządzania towarem (art. 86 ust. 12 uptu).
Usługi konserwatorskie - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Wykonuję roboty, których przedmiotem jest renowacja i odtworzenie elementów architektonicznych elewacji kościoła wpisanego do rejestru zabytków. Jaką stawkę VAT powinienem stosować na wykonywanie takich usług konserwatorskich?
ODPOWIEDŹ:
Usługi konserwatorskie należy przyporządkować do usług związanych z kulturą, a dokładniej do usług ochrony zabytków, które są zwolnione z VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 uptu zwalnia się usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W poz. 11 tego załącznika znajdują się usługi związane z kulturą z pewnymi wyłączeniami (PKWiU ex 92).
Usługi konserwatorskie (renowatorskie) zalicza się do usług związanych z kulturą. Do usług związanych z kulturą zalicza się z kolei usługi ochrony zabytków określone w polskiej klasyfikacji wyrobów i usług symbolem 92.52.12-00.00. Do nich trzeba zaliczyć usługi konserwatorskie i renowacyjne wykonywane w kościołach wpisanych do rejestru zabytków. Do przykładowych usług renowatorskich można zaliczyć: konserwację elementów metalowych, czyszczenie ścian ze starych powłok malarskich, oczyszczanie rys i pęknięć tynków, mycie powierzchni tynków, konserwację otynkowanych ścian poprzez nałożenie szpachli z kleju renowacyjnego, gruntowanie i malowanie farbami konserwującymi. Natomiast usługi budowlane wykonywane w obiektach objętych nadzorem konserwatorskim, związane z remontami, rozbudową, nadbudową lub adaptacją tych obiektów do potrzeb współczesnych, nie mieszczą się już w grupowaniu PKWiU 92.52.12-00.00 "Usługi ochrony zabytków", tylko należą do działu PKWiU 45 "Roboty budowlane", w odpowiednim grupowaniu w zależności od rodzaju wykonywanych prac. Mogą to być m. in. roboty: ziemne, fundamentowe, dachowe, murarskie, betoniarskie, instalacyjne (m.in. instalacje wodno-kanalizacyjne i centralnego ogrzewania, instalacje elektryczne, klimatyzacyjne, alarmowe, przeciwpożarowe), izolacyjne i wykończeniowe. W takim przypadku te usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki podstawowej - 22%.
Nieodpłatny dowóz (transport) pracowników do pracy - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Czy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług nieodpłatny dowóz (transport) pracowników do pracy?
ODPOWIEDŹ:
Tak, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT nieodpłatny dowóz pracowników do pracy, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tą czynnością, w całości lub w części (art. 8 ust. 2 uptu). Usługa dowozu (transportu) pracowników do pracy realizowana jest na cele osobiste pracowników. Wyjątek: wystąpienie trudności w zapewnieniu innych, odpowiednich środków transportu przy zmianie miejsca wykonania pracy lub gdy charakter prowadzonej działalności (np. roboty budowlane w terenie) wymusza na pracodawcy zapewnienie transportu dla pracowników. W tym przypadku usługi dowozu, są wykonywane na potrzeby związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Jest faktura, brak towaru - powstanie obowiązku podatkowego WNT - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Kiedy powstanie obowiązek podatkowy w WNT, jeśli nabywca otrzymał jedynie fakturę, natomiast nie otrzymał jeszcze towaru?
ODPOWIEDŹ:
Mimo, że nabywca nie otrzymał jeszcze towaru, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez dostawcę. (art. 20 ust. 5 i 6 uptu)
Zakup maszyny przez rolnika ryczałtowego - uptu
Przepisy:
Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54 poz. 535 ze zm.)
PYTANIE:
Rolnik ryczałtowy nabył maszynę rolniczą od podatnika podatku od wartości dodanej w Niemczech. Wartość maszyny wynosi 13 000 euro (bez podatku od wartości dodanej). Czy u rolnika ryczałtowego powstanie obowiązek WNT z tytułu nabytej maszyny i od jakiej kwoty?
ODPOWIEDŹ:
Tak. U rolnika ryczałtowego powstanie obowiązek WNT z tytułu zakupu maszyny rolniczej. Wartość całkowita wewnątrzwspólnotowego nabycia przekroczyła w trakcie roku kwotę 10 000 euro (do limitu tego nie wlicza się podatku od wartości dodanej) i nabywca jest obowiązany opodatkować nadwyżkę ponad tę kwotę. W omawianym przykładzie będzie to kwota 3000 euro (art. 10 ust. 1 pkt 2 uptu). Kwotę tę należy potraktować jako kwotę netto i doliczyć podatek VAT według stawki właściwej obowiązującej w kraju dla danego towaru.
|
Dział w realzacji 
